物流公司陷“營(yíng)改增”困局 稅負(fù)加重利潤(rùn)難求

 

最近，張華（化名）聽(tīng)到消息，一家在北京市內(nèi)經(jīng)營(yíng)食品物流配送的老板在為自己的公司尋找買(mǎi)家，這印證了他在2012年的想法——物流行業(yè)將出現(xiàn)一輪新的洗牌，很多中小物流企業(yè)，尤其是民營(yíng)物流公司都將做不下去了。

 

張華所在公司的主業(yè)是為一家知名食品企業(yè)進(jìn)行北京市內(nèi)的物流配送。2012年8月1日北京物流行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增試點(diǎn)后，他發(fā)現(xiàn)公司稅負(fù)大幅增加。今年8月1日是營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)推廣的時(shí)間，物流行業(yè)在營(yíng)改增試點(diǎn)期反映的問(wèn)題還沒(méi)有得到有效解決，各地物流企業(yè)對(duì)稅負(fù)都存在不同程度的擔(dān)憂(yōu)。

 

“這兩年，物流的運(yùn)營(yíng)成本上漲很快，尤其是人工成本、倉(cāng)庫(kù)租金、油費(fèi)的上漲吞噬了大部分利潤(rùn)，而物流公司議價(jià)能力弱，很難向上游企業(yè)漲價(jià)。不能說(shuō)營(yíng)改增是企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的重要原因，但在整個(gè)行業(yè)環(huán)境惡化的情況下，確實(shí)是雪上加霜?！睆埲A說(shuō)。

 

物流公司是否稅負(fù)加重？

 

物流是我國(guó)最早試點(diǎn)營(yíng)改增的行業(yè)之一。2012年1月1日，上海市最先在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，并由金山稅務(wù)局開(kāi)出第一張物流業(yè)增值稅發(fā)票。當(dāng)年8月1日起，試點(diǎn)范圍又?jǐn)U大到北京、江蘇、浙江、廣東等10個(gè)省市。從2013年8月1日，營(yíng)改增推廣到全國(guó)范圍的物流行業(yè)。

 

根據(jù)營(yíng)改增方案，按一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，交通運(yùn)輸業(yè)采用11%的增值稅稅率，代替了過(guò)去營(yíng)業(yè)稅3%的稅率；而倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理則采用6%的增值稅稅率，代替過(guò)去營(yíng)業(yè)稅5%的稅率。

 

張華所在公司年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)元左右，營(yíng)改增之前適用小額納稅人標(biāo)準(zhǔn)，交通運(yùn)輸與倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)部分都按照營(yíng)業(yè)稅3%的稅率申報(bào)。但是實(shí)行營(yíng)改增之后，申報(bào)機(jī)關(guān)由地稅改為國(guó)稅，對(duì)于小額納稅人的管理不同，失去了稅收優(yōu)惠，需要按照統(tǒng)一規(guī)定的增值稅率進(jìn)行申報(bào)。張華打開(kāi)2012年的納稅申報(bào)表，可以清晰地看到營(yíng)改增之后稅收負(fù)擔(dān)加重的情況。

 

2012年1-9月，張華所在公司按照營(yíng)業(yè)稅稅率在地稅進(jìn)行納稅申報(bào)。1-9月，公司營(yíng)業(yè)額為3161526.33元，按照3%營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，交納營(yíng)業(yè)稅94845.79元；另有7%城建稅、3%教育附加費(fèi)、2%地方教育附加費(fèi)等稅金附加費(fèi)是在營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)上計(jì)算，結(jié)果為6639.21＋2845.37＋1,896.92＝11381.49元，稅費(fèi)合計(jì)106227.28元，物流稅比例（國(guó)地稅/物流收入）為3.36%。

 

10月，公司按照增值稅稅率在國(guó)稅進(jìn)行申報(bào)。公司10月?tīng)I(yíng)業(yè)收入380772.73元，可抵扣金額為76154.55元，計(jì)稅營(yíng)業(yè)金額為304618.18，屬于交通運(yùn)輸業(yè)收入，按11%增值稅率課稅，計(jì)算出增值稅為33508.00元，在增值稅基礎(chǔ)上加收總計(jì)12%稅金附加費(fèi)4020.96元；稅費(fèi)合計(jì)37528.96元，物流稅比例（國(guó)地稅/物流收入）為9.86%。

 

就交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)來(lái)講，張華公司營(yíng)業(yè)稅改增值稅后交稅增加了193%，倉(cāng)儲(chǔ)方面由于可抵扣的費(fèi)用微乎其微，從3%的營(yíng)業(yè)稅直接變?yōu)?%的增值稅，稅收增加近100%。可抵扣費(fèi)用的多少很大程度上影響了營(yíng)改增后應(yīng)稅金額的變化，但是就物流行業(yè)的試點(diǎn)情況來(lái)看，物流企業(yè)普遍反映營(yíng)改增大幅增加了納稅金額。

 

今年8月5日，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布了《2013年上半年物流行業(yè)形勢(shì)分析及下半年預(yù)測(cè)》（下稱(chēng)“《預(yù)測(cè)》”），提到當(dāng)前物流企業(yè)主要有5個(gè)方面的政策訴求，其中重點(diǎn)訴求就是營(yíng)改增后稅負(fù)增加。根據(jù)《預(yù)測(cè)》內(nèi)容，物流企業(yè)普遍反映交通運(yùn)輸稅率上調(diào)過(guò)高，企業(yè)稅負(fù)大幅增加，據(jù)測(cè)算平均增長(zhǎng)120%左右。據(jù)媒體報(bào)道，武漢營(yíng)改增試點(diǎn)一個(gè)月，物流企業(yè)繳稅翻了一番。

 

營(yíng)改增后為何稅負(fù)加重？

 

可抵扣項(xiàng)目少、抵扣條件嚴(yán)苛是物流企業(yè)普遍反映的問(wèn)題?！艾F(xiàn)在抵扣的項(xiàng)目主要就是油費(fèi)、固定資產(chǎn)采購(gòu)和車(chē)輛機(jī)器的維修費(fèi)用，但是固定資產(chǎn)要求只能用于下一年抵扣，我們?cè)?010年采購(gòu)過(guò)一批車(chē)輛，就不能用作今年的抵扣，但車(chē)輛采購(gòu)不可能年年進(jìn)行，恐怕幾年內(nèi)都無(wú)法享受此項(xiàng)稅收抵扣了。另外，車(chē)輛的維修費(fèi)用很難獲得增值稅發(fā)票，下游汽修廠(chǎng)給開(kāi)增值稅發(fā)票可以，但我們要自己把多出的費(fèi)用補(bǔ)上，還是羊毛出在羊身上?！崩钊A說(shuō)。

 

所以，現(xiàn)在對(duì)北京的物流公司來(lái)說(shuō)，主要可用于抵扣的就是車(chē)輛的加油費(fèi)，一般都能取得增值稅票，油費(fèi)占物流公司運(yùn)營(yíng)成本的15%-20%，總的來(lái)說(shuō)還是小頭。對(duì)于一些地方的物流公司，加油站只在統(tǒng)一采購(gòu)時(shí)才給開(kāi)增值稅票，更加大了抵扣的難度。

 

由于現(xiàn)在執(zhí)行的抵扣項(xiàng)目很難覆蓋運(yùn)營(yíng)成本，很多物流企業(yè)呼吁是否可以把人工成本加入到抵扣項(xiàng)目中。李華介紹，現(xiàn)在物流公司的人工成本一般占到企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的40%-50%，確實(shí)是最大的一部分支出，如果能加入到抵扣項(xiàng)目中，就基本可以解決稅負(fù)增加的問(wèn)題了。

 

不過(guò)就宏觀(guān)角度講，監(jiān)管層可能更希望引導(dǎo)企業(yè)從勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，促使物流企業(yè)控制用人數(shù)量，用機(jī)器代替人工，進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在增值稅體系中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，倉(cāng)儲(chǔ)、貨代等物流輔助業(yè)適用6%的稅率，不同的稅率也給企業(yè)的管理帶來(lái)困難。

 

以李華所在公司為例，他們?yōu)樯嫌纹髽I(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)及市內(nèi)物流配送服務(wù)，上游公司結(jié)款是一起給的，并未區(qū)分運(yùn)輸與倉(cāng)儲(chǔ)兩塊的占比，這樣公司在報(bào)稅時(shí)需要自己核算每塊的成本來(lái)進(jìn)行區(qū)分，這不僅增加了工作量，并且也容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。例如，就某項(xiàng)活動(dòng)到底適用何種稅率，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)各持不同意見(jiàn)，這就增加了稅賦的不確定性。

 

之前，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布了一份《關(guān)于“物流國(guó)九條”政策落實(shí)情況的調(diào)查報(bào)告》。報(bào)告針對(duì)目前上海的試點(diǎn)提出建議，認(rèn)為應(yīng)該明確設(shè)立“物流輔助服務(wù)”統(tǒng)一稅目，使得物流相關(guān)各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)一體化運(yùn)作的需求。

 

對(duì)此，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)表示，改革試點(diǎn)增值稅稅率檔次的問(wèn)題是一種必要的過(guò)渡性安排，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

 

另外，稅收征管部門(mén)從地稅改到國(guó)稅也是企業(yè)需要適應(yīng)的一項(xiàng)變化。首先，稅務(wù)部門(mén)要對(duì)物流企業(yè)資質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定，判定一般納稅人與小額納稅人；其次，在進(jìn)行稅種稅票核定時(shí)，新的稅政管理部門(mén)對(duì)稅票要求更加嚴(yán)格，限定了發(fā)票面額，因而物流企業(yè)不可能將客戶(hù)發(fā)票分拆太多，這就需要力爭(zhēng)拿到較高的面額；

 

再次，增值稅有一個(gè)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的稅庫(kù)系統(tǒng)，所有增值稅發(fā)票要經(jīng)過(guò)認(rèn)證，且必須在180天之內(nèi)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，才能做抵扣，同時(shí)在折讓、退款和折扣的管理上，增值稅要比營(yíng)業(yè)稅管理更為嚴(yán)格。以上種種都可能會(huì)給企業(yè)增加一些管理負(fù)擔(dān)。

 

面對(duì)經(jīng)營(yíng)的困境，已經(jīng)有些物流企業(yè)醞釀向上游公司漲價(jià)，但這也是非常困難的。張華說(shuō)，他們?cè)?012年年底時(shí)與上游公司進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)方承認(rèn)目前的價(jià)格我們做下來(lái)確實(shí)是虧的，但可以提高的幅度非常有限，不能彌補(bǔ)公司虧損。協(xié)商的結(jié)果是，由上游公司提供擔(dān)保，向銀行申請(qǐng)一筆供應(yīng)鏈金融的貸款，來(lái)彌補(bǔ)運(yùn)營(yíng)資金的不足?！百J款是要利息的，本來(lái)就賠錢(qián)的情況下，借貸只能賠的更多，并不解決問(wèn)題?！睆埲A說(shuō)。

 

目前，有消息說(shuō)各地政府在著手研究適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼政策。但是營(yíng)改增后稅收征管機(jī)構(gòu)已經(jīng)由地稅改為國(guó)稅，現(xiàn)在要地方上給予補(bǔ)貼恐怕也是無(wú)源之水。