國家稅務(wù)總局科研所副所長靳東升則指出，“營改增”試點(diǎn)在取得稅制轉(zhuǎn)換等成績的同時，還面臨改革不徹底、混業(yè)經(jīng)營難劃分、部分國地稅機(jī)關(guān)配合協(xié)調(diào)不佳等問題，還需要通過深化改革解決。

據(jù)媒體報道，財政部稅政司副司長王曉華表示，財政部正抓緊制定鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵電通信業(yè)“營改增”試點(diǎn)方案，近期將上報國務(wù)院，爭取在明年一季度把兩個行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

涉及行業(yè)喜憂參半

2012年1月，營改增試點(diǎn)工作首先在上海展開，試點(diǎn)行業(yè)為交通運(yùn)輸業(yè)以及6個部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。去年8月開始，分批擴(kuò)大至北京、天津等10個省市。今年8月1日起，“1+7”行業(yè)的營改增試點(diǎn)全國擴(kuò)圍。

“營改增對于融資租賃來說真是讓我歡喜讓我憂，綜合來看，目前面臨的困難很多，總局、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、各個稅務(wù)協(xié)會也知道了這個問題，在逐步調(diào)研，為進(jìn)一步出臺更新的政策也是積極積累資料?！庇饶崽?北京)稅務(wù)師事務(wù)所大企業(yè)部副經(jīng)理趙杰表示。

她表示，作為咨詢鑒證業(yè)的成員，小規(guī)模納稅人因征稅率從5%下降到3%而獲益，但對于他們這樣的大中型事務(wù)所就不樂觀了，稅負(fù)出現(xiàn)普遍上升。

“由于我們的稅率由5%變成了6%，像我們這種智力密集型的行業(yè)，主要成本都是人力、配需、差旅、房租，這些暫時沒有納入營改增范圍，所以我們無法取得進(jìn)項稅票，不能抵扣。”趙杰說，而取得進(jìn)項稅票，像固定資產(chǎn)、辦公用品、汽油等只占很小的一部分，測算下咨詢鑒證行業(yè)當(dāng)期取得的進(jìn)項金額占當(dāng)期實(shí)際交納增值稅的比例要達(dá)到11.66%稅負(fù)才會下降，所以一般納稅人行業(yè)是表現(xiàn)稅負(fù)上升的趨勢。

不過趙杰也表示，雖然稅負(fù)上升，但對于企業(yè)開拓市場是利好消息，因為能夠向下游企業(yè)提供增值稅發(fā)票，所以下游企業(yè)在管理服務(wù)時是在內(nèi)部設(shè)部門還是向市場上找中介機(jī)構(gòu)來提供服務(wù)，可能就會有一個考量，長遠(yuǎn)來看對咨詢鑒證企業(yè)開拓業(yè)務(wù)是利好。

靳東升表示，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)征稅，對投資者而言，將減輕其于經(jīng)濟(jì)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求。對生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域消除重復(fù)征稅因素后，稅額減少，可有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求和供給。

針對部分行業(yè)“營改增”后稅負(fù)上升的情況，財政部門先后下發(fā)了諸多文件以緩解這一問題，但效果并不顯著。以咨詢鑒證行業(yè)來說，因行業(yè)稅率較高，財政部和稅務(wù)總局曾出臺財稅2012年86號文件，針對融資租賃業(yè)實(shí)行“稅負(fù)超過3%即登即退”的政策，但實(shí)行過程中納稅人則面臨一個問題：文件對實(shí)際稅負(fù)規(guī)定為：實(shí)際納稅人當(dāng)期實(shí)際交納的增值稅額占當(dāng)期提供勞務(wù)所收取的全部價款和價外費(fèi)用的比例。

“這個分母影響了稅率的測算。如果包括本金進(jìn)行測算，可能融資租賃服務(wù)才到0.5%~0.7%之間，很難達(dá)到政策標(biāo)準(zhǔn)，所以基本上這個文件對于融資租賃行業(yè)來說可以說是望梅止渴，很難執(zhí)行。”趙杰說。

深化改革解決銜接問題

對于當(dāng)前“營改增”試點(diǎn)工作遇到的諸多問題，靳東升將其總結(jié)為十條：一是部分行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)增加；二是擴(kuò)圍產(chǎn)生新的增值稅鏈條邊界；三是混業(yè)經(jīng)營難劃分；四是增量抵扣不利于老企業(yè)的發(fā)展；五是準(zhǔn)備時間短，操作問題多，增加納稅人負(fù)擔(dān)；六是現(xiàn)行征收營業(yè)稅的行業(yè)重復(fù)征稅依然存在，影響企業(yè)投資決策；七是部分國地稅機(jī)關(guān)配合協(xié)調(diào)存在問題；八是征管信息系統(tǒng)建設(shè)面臨新的挑戰(zhàn)；九是營改增以后沖擊現(xiàn)有分稅制體制的框架；十是增值稅屬于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域稅種，和經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)系非常緊密，經(jīng)濟(jì)波動將增加稅收風(fēng)險。

對于如何解決上述問題，靳東升認(rèn)為，很多都是需要深化改革來解決，隨著試點(diǎn)的延續(xù)，要圍繞改革、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、企業(yè)負(fù)擔(dān)、財政收入、征管效果這些方面進(jìn)行評估和完善經(jīng)驗、完善政策措施。在此基礎(chǔ)上，還要繼續(xù)擴(kuò)大改革試點(diǎn)的范圍，推動改革的進(jìn)一步發(fā)展。

“任何一個單個稅種的改革都不是孤立的?！卑拙懊髡f，營改增繼續(xù)推進(jìn)應(yīng)該有三個原則，一是只有加快推進(jìn)營改增才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)之間的稅負(fù)均衡；二是通過“營改增”把這兩個稅的問題解決了，才能為有增有減的稅制改革讓出空間，比如房產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境稅等改革，通過這種減稅性的改革和增稅性的改革尋求一種平衡；三是稅收法制化必須以稅制穩(wěn)定為基礎(chǔ)，通過營改增使流轉(zhuǎn)稅制相對穩(wěn)定，在這個基礎(chǔ)上才能推進(jìn)立法。

目前，增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，專家普遍認(rèn)為稅率偏高且檔次過多，在2012年初“營改增”試點(diǎn)剛啟動時，時任財政部稅政司副司長鄭建新曾表示，今后將根據(jù)改革需要，適時兼并稅率檔次。

“難點(diǎn)還在后面”

白景明分析，目前“營改增”采取的分步實(shí)施還在小領(lǐng)域。交通運(yùn)輸業(yè)在我國的營業(yè)稅中占比相對較低，不足10%，約在百分之六七?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)小行業(yè)多，但是營業(yè)稅稅收貢獻(xiàn)并不大，以這兩個行業(yè)為切入點(diǎn)，雖然稅收規(guī)模不大，但更多體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。

“從稅收比重角度來看，可以說現(xiàn)行營業(yè)稅納稅產(chǎn)業(yè)大頭還沒有開始?！卑拙懊髦赋?，現(xiàn)行營業(yè)稅應(yīng)稅產(chǎn)業(yè)里，在營業(yè)稅收入占比高的都沒有進(jìn)來，如占營業(yè)稅收入的比重達(dá)25%、2012年占GDP比重6.8%的建筑業(yè)。

此外，數(shù)據(jù)顯示，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓提供的營業(yè)稅稅收占營業(yè)稅的比重最高，超過建筑業(yè)達(dá)到3000多億。

“這就說明，真正改革難啃的骨頭是在后邊，還不用說金融和生活服務(wù)業(yè)。”白景明說，這項改革是開弓沒有回頭箭，現(xiàn)在很多試點(diǎn)行業(yè)、一些試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)上升，究其原因是很多改革還沒有到位。

他指出，改革要逐步推進(jìn)，且一定程度上要加快推進(jìn)，這樣才能使整個抵扣鏈條完整，為其他的稅制改革創(chuàng)造條件。