成品油連續(xù)命令式提稅被疑有偏差 倒逼消費(fèi)稅立法

 

隨著財(cái)政部和國(guó)稅總局又下發(fā)提高成品油消費(fèi)稅的通知，越來(lái)越多普通人開(kāi)始意識(shí)到——改革，正在影響著我們的生活。

 

2015年1月12日24時(shí)起，成品油價(jià)格迎來(lái)第十二次下調(diào)；而同日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知》規(guī)定，自1月13日零時(shí)起上調(diào)汽、柴油消費(fèi)稅單位稅額。這也是近期成品油消費(fèi)稅的連續(xù)第三次調(diào)整。

 

不同于油價(jià)調(diào)整有據(jù)可依，成品油消費(fèi)稅的一再提高，卻引發(fā)了廣泛的社會(huì)爭(zhēng)議。

 

財(cái)稅界人士在接受《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)(微博)》采訪時(shí)表示，提稅已經(jīng)不僅僅加大了私家車(chē)主的成本支出，一定程度上影響了作為生產(chǎn)資料或中間投入商的企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程，由于成品油消費(fèi)稅率上升會(huì)轉(zhuǎn)嫁到成品油價(jià)格中，最終會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)成本。

 

按照常理，作為稅制改革組合拳的一個(gè)部分，從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅進(jìn)行稅率調(diào)整選擇在油價(jià)下跌時(shí)候?qū)嵤╋@然順理成章。

 

但從大環(huán)境看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速已經(jīng)從高速轉(zhuǎn)向中低速狀態(tài)，企業(yè)利潤(rùn)空間有限，一再提高消費(fèi)稅，影響了企業(yè)的生產(chǎn)投資行為。

 

降價(jià)周期和經(jīng)濟(jì)降速周期疊加，使得一次意愿良好的稅改看起來(lái)被“誤讀了”。而連續(xù)地、命令式提稅也再一次讓業(yè)內(nèi)呼喚將稅收法定原則，以立法形式推進(jìn)稅制改革。

 

降價(jià)就提稅？

 

“在油價(jià)下跌之際，開(kāi)征消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以降低其成本，按照慣常的邏輯，稅制改革原則是不影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)整個(gè)運(yùn)行情況，但從此次成品油消費(fèi)稅提高的效果看，改革的方式方法出現(xiàn)了偏差。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)。

 

根據(jù)財(cái)政部要求，為促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排，1月13日起將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升。將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由1.1元/升提高到 1.2元/升，航空煤油繼續(xù)暫緩征收。

 

資料顯示，前兩次上調(diào)成品油消費(fèi)稅分別是2014年12月13日，汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅提高0.28元，至1.4元/升，以及11月28日將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅提高0.12元人民幣/升。

 

但是在連續(xù)提高成品油消費(fèi)稅之后， 成品油價(jià)格里的消費(fèi)稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加總計(jì)等已占到成品油價(jià)格的近45%。

 

中部地區(qū)一位財(cái)稅系統(tǒng)人士說(shuō)，當(dāng)前提高成品油消費(fèi)稅主要還是遵循稅制改革過(guò)程中，企業(yè)稅負(fù)有增有減的原則，消費(fèi)稅堅(jiān)持從價(jià)計(jì)征的原則，在油價(jià)下跌之際提高成品油消費(fèi)稅，不僅可以彌補(bǔ)其他稅收減少保障中央財(cái)政的穩(wěn)定性，也有利于緩解企業(yè)的成本壓力。

 

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院助理研究員蔣震看來(lái)，稅收改革要求“穩(wěn)定稅負(fù)”就是要保持宏觀稅負(fù)基本處于穩(wěn)定狀態(tài)。

 

“一個(gè)直觀的概念就是，‘營(yíng)改增’發(fā)揮了巨大減稅效果，那么我們必然要尋找另外的途徑來(lái)增稅，確保不同稅種的稅負(fù)有增有減。”他說(shuō)。

 

據(jù)公開(kāi)資料統(tǒng)計(jì)，2013年我國(guó)汽油消費(fèi)量為9419萬(wàn)噸，相當(dāng)于1290億升，柴油消費(fèi)量為1.7億噸，相當(dāng)于2000億升。依此測(cè)算，2014年11月28日，成品油消費(fèi)稅第一次調(diào)整后，全面汽柴油消費(fèi)稅將增加400多億元。

 

此后兩次進(jìn)行成品油消費(fèi)稅調(diào)整，記者粗略計(jì)算可以為財(cái)政貢獻(xiàn)超過(guò)1000億元的稅收收入。

 

對(duì)于增加的這部分收入，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，新增資金將納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于治理環(huán)境污染、應(yīng)對(duì)氣候變化，鼓勵(lì)新能源汽車(chē)發(fā)展。

 

但在蔣震看來(lái)，目前成品油消費(fèi)稅改革引發(fā)的爭(zhēng)議總是看到消費(fèi)稅稅率提高帶來(lái)的稅負(fù)增加，而稅制改革是一系列組合拳，成品油消費(fèi)稅只是一個(gè)方面，應(yīng)避免對(duì)改革片斷化的理解。

 

“我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是，增值稅等流轉(zhuǎn)稅規(guī)模巨大，對(duì)少數(shù)商品選擇征收的特殊流轉(zhuǎn)稅(例如消費(fèi)稅)比重不高，而且集中在成品油、煙、酒等少數(shù)產(chǎn)品。這種稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：不同收入水平的人消費(fèi)同一件商品所含增值稅是一樣的，但由于收入水平不同，導(dǎo)致相對(duì)稅負(fù)出現(xiàn)了差異，高收入階層相對(duì)稅負(fù)反而較低，這是不公平的?！?/FONT>

 

稅收年鑒數(shù)據(jù)顯示，2013年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8230億元，成品油消費(fèi)稅占國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅)的比重為33%。

 

倒逼消費(fèi)稅立法

 

此次成品油消費(fèi)稅上調(diào)引發(fā)爭(zhēng)議的另一個(gè)因素就是短期內(nèi)，命令式的上調(diào)是否合法？

 

按照規(guī)定，在現(xiàn)有法律法規(guī)下通過(guò)授權(quán)國(guó)務(wù)院調(diào)整消費(fèi)稅是合法的，但稅收調(diào)整關(guān)乎百姓切身利益，在稅收立法的原則下，應(yīng)以消費(fèi)稅稅率調(diào)整為契機(jī)，加快消費(fèi)稅立法進(jìn)程成為一種社會(huì)共識(shí)。

 

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，調(diào)整消費(fèi)稅率，按理應(yīng)依據(jù)消費(fèi)稅法調(diào)整，但我國(guó)目前尚未對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行立法，只能依據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》執(zhí)行，而條例屬于國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)。“調(diào)整稅率是對(duì)消費(fèi)稅重大稅收政策的調(diào)整，未來(lái)應(yīng)加快稅收法定進(jìn)程，盡早推出消費(fèi)稅法?！?/FONT>

 

資料顯示，上世紀(jì)80年代初，為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放對(duì)稅收立法的迫切需要，并為全國(guó)人大及其常委會(huì)制定修改法律積累經(jīng)驗(yàn)，1985年4月，全國(guó)人大常委會(huì)提請(qǐng)第六屆全國(guó)人大第三次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》，授權(quán)國(guó)務(wù)院必要時(shí)可以根據(jù)憲法制定有關(guān)暫行的規(guī)定或者條例。

 

2000年，全國(guó)人大通過(guò)的《立法法》第九條也規(guī)定，應(yīng)當(dāng)制定法律但尚未制定的事項(xiàng)，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有權(quán)作出決定，授權(quán)國(guó)務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)其中的部分事項(xiàng)先制定行政法規(guī)。

 

一個(gè)現(xiàn)實(shí)背景是，消費(fèi)稅立法已經(jīng)成為大勢(shì)所趨的事實(shí)，但目前狀態(tài)下，在立法工作尚未完成之際，如何平衡稅制改革中諸多問(wèn)題，是決策部門(mén)需要思考的內(nèi)容。

 

蔣震建議，要降低稅制改革中的稅收政策調(diào)整對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的影響，可以在其他消費(fèi)品種類(lèi)中做文章，例如將更多高檔奢侈品(例如，私人飛機(jī)、高檔時(shí)裝、高檔住宅、高檔家具、高檔皮包)以及將一些高檔服務(wù)(例如，高級(jí)航空服務(wù)、高檔洗浴、高檔餐飲娛樂(lè)、高檔體育休閑等)納入征稅范圍。

 

在他看來(lái)，如果這些產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，既能增加財(cái)政收入，又能增加高收入階層消費(fèi)這類(lèi)產(chǎn)品的成本，發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，同時(shí)還能合理引導(dǎo)消費(fèi)。而且，隨著人民生活水平的不斷提高，這部分稅源非?？捎^。

 

財(cái)稅界人士分析，深化財(cái)稅體制改革，要將各個(gè)領(lǐng)域的改革聯(lián)動(dòng)起來(lái)，以改革所釋放的巨大紅利減輕和化解財(cái)政收支壓力，以此作為穩(wěn)定預(yù)期，成為堅(jiān)定推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要信號(hào)，為市場(chǎng)在資源配置中充分發(fā)揮基礎(chǔ)決定性作用提供基礎(chǔ)保障。